Ramazan Yardımlarının Vergi ve SGK karşısındaki Durumu.
SMMM ALPAY AYAZ
Öncelikle içinde bulunduğumuz Ramazan ayınızı tebrik ederim. Ramazan ayı paylaşma ve yardımlaşmanın en çok yaşandığı Müslüman alemi için kıymetli bir zaman dilimidir. Bu dönemde imkanı olan , imkanı daha sınırlı olanlara yada imkanı olmayanlara elinden geldiğince yardımda bulunma gayreti içindedir. Bu dönem içerisinde aynı şekilde işverenlerde elinden geldiğince çalışanlarına yardımlar yapmaya gayret etmektedir. Yazımızın konusunu da tam olarak bu husus oluşturmaktadır. İşverenler çalışanlarına ramazan ayında yaptıkları yardımları giderleştirebilirmi ? Bu yardımlar Vergiye tabimi ? Sgk ya tabimi ? ve Muhasebe kaydı nasıl olmalı sorularını yanıtlamaya çalışacağım.
İşverenlerin çalışanlarına yapmış oldukları Ayni ve Nakdi yardımlar. Gerekli stopajlar yapılmak kaydı ile giderleştirilir.
Ayni yardımlar Gelir vergisi ve Damga vergisine tabi iken nakdi yardımlar Hem gelir ve damga vergisine hemde SGK prim kesintilerine tabidir. Bu tip nakdi yardımlar netten brüte yöntemi ile ilgili ay bordrosuna eklenirler.
Nakdi yardımların muhasebe uygulaması normal ücret muhasebe uygulama prosedürleri ile aynı olmaktadır.
Ayni yardımların Vergi ve Muhasebe uygulamasını ise daha anlaşılır olması nedeni ile bir örnekler açıklamaya çalışacağım. ABC LTD.ŞTİ. 200 çalışanı için %1 KDV Dahil 100,00 TL Tutarlı Ramazan erzağı satın alıyor. ( Günümüzde Market Çekleri de bu şekilde değerlendirilebilir. )
Ramazan Ayni Yardımı ( Erzak , Koli , Market Çeki v.b. ) Alım Kaydı
| 157 Diğer Stoklar ( Erzak,Koli,Market Çeki v.b.) | 19.800,00 | |
| 191 İndirilecek Kdv. | 200,00 | |
| 336 Diğer Çeşitli Borçlar | 20.000,00 |
Ramazan Ayni Yardımının Tahakkuku ( Erzak , Koli , Market Çeki v.b ) burada incelikli nokta tahakkuk kaydı yapmadan önce yapılan alımın Gelir vergisi ve Damga vergisi hesaplama yapılabilecek brüt tutarının hesaplanmasıdır. Basit formülle Ayni yardım / (1- ( G.V+DV)) Diyebiliriz. Örneğimiz için Gelir vergisinin % 15 ( Gelir vergisi dilimleri dikkate alınması üst dilime geçen çalışanlar için diğer oranlar üzerinden hesaplanmalıdır. ) Damga vergisi% 0,759 Buna göre; 20.000,00 / ( 1- (0,15+0,00759)) = 20.000,00 / 0,84241 ile işlem sonucu ; 23.741,41 TL dir.
| 770 Personel Ayni Yardım Giderleri | 23.741,41 | |
| 335 Personele Borçlar ( ayni yardım ) | 20.000,00 | |
| 360 01 Ödenecek Gelir Vergisi | 3.561,21 | |
| 360 02 Ödenecek Damga Vergisi | 180,20 |
Ramazan Ayni Yardımı ( Erzak , Koli , Market Çeki v.b. ) Personele Dağıtımı
| 335 Personele Borçlar | 20.000,00 | |
| 157 Diğer Stoklar | 19.800,00 | |
| 391 İlave Edilecek KDV | 200,00 |
Özetlemek gerekirse ramazan yardımları nakdi yardım ise ilgili ay bordrosuna eklenmesi gerekmekte , Ayni yardım ise net üzerinden brüt hesaplanarak G.V ve D.V. stopajları yapılarak giderleşebilmektedir. Kdv kısmı ise hem indirim hem ilave edilecek kdv ile birbirnne mahsup edilecek kapatılır.
